Qué sabe Hacienda de tus ventas en Amazon: DAC7 y Modelo 238

TL;DR: Hacienda sabe, año a año, cuánto te ha pagado Amazon, en qué cuenta, cuántas ventas has hecho y qué comisiones te han retenido. Lo impone DAC7 (Directiva (UE) 2021/514), traspuesta en España por la Ley 13/2023 y el Real Decreto 117/2024. Las plataformas que declaran en España lo hacen con el Modelo 238 en enero, y la AEAT recibe además lo que las plataformas declaran en otros Estados de la UE. Si en un año llegas a 30 ventas o cobras más de 2.000 €, apareces en esos datos. Da por hecho que la AEAT puede compararlos con tu 303, tu 390 y tu impuesto sobre la renta, y asegúrate de poder explicar cualquier diferencia.

Qué es DAC7 y cómo se traspuso en España

DAC7 es la Directiva (UE) 2021/514, que modifica la Directiva 2011/16/UE de cooperación administrativa para que la información de los operadores de plataformas digitales entre en el intercambio automático entre Administraciones tributarias. En España se incorporó en tres pasos:

Si lo que te preocupa es que Amazon te pida documentación o te bloquee la cuenta, lo tratamos en Amazon te pide el número de IVA o te suspende la cuenta. Aquí vemos el otro lado: qué recibe la AEAT y qué puede hacer con ello.

Quién presenta el Modelo 238 y cuándo

Presentan el 238 los operadores de plataforma residentes en España o con un vínculo con España (constituidos conforme a la ley española, con sede de dirección o con establecimiento permanente aquí), y los operadores extranjeros no cualificados que se registren en España. Si un operador tiene vínculo con varios Estados, puede elegir declarar en uno solo.

Para ti, como vendedor, el Estado en el que declare la plataforma apenas cambia nada. Si declara en otro Estado miembro, la información llega igualmente a la AEAT por intercambio automático. Las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2026 hablan expresamente de la información de plataformas «obtenida de los Estados miembros de la Unión Europea (UE) al amparo de la DAC7», y también de Reino Unido, Canadá y Nueva Zelanda.

• Plazo: el mes de enero del año siguiente al que se refiere la información.
• Primer ejercicio: 2023, presentado de forma extraordinaria entre el 6 de febrero y el 8 de abril de 2024.
• Diligencia debida: la plataforma debe completarla antes del 31 de diciembre del año de referencia (art. 7 del RD 117/2024).

Qué datos tuyos declara la plataforma

Según el art. 5 del RD 117/2024 y las preguntas frecuentes de la AEAT sobre el Modelo 238, de cada vendedor sujeto a comunicación se informa lo siguiente:

• Identificación. Persona física: nombre y apellidos, dirección principal, NIF (con el Estado que lo emite), NIF-IVA si se conoce y fecha de nacimiento. Entidad: razón social, dirección principal, NIF y NIF-IVA.
• Cuenta financiera: el identificador de la cuenta en la que cobras y el nombre del titular, si no eres tú.
• Estado o Estados de residencia.
• Contraprestación total pagada o abonada, desglosada por trimestre.
• Número de actividades (ventas) por trimestre.
• Comisiones, tarifas, tributos y cantidades análogas retenidas o cobradas por la plataforma, también por trimestre.

La contraprestación se define como la compensación neta de las tasas, comisiones o impuestos retenidos o cobrados por la plataforma (que se informan aparte). Se asigna al trimestre en que se paga o abona y se expresa en la moneda en que se pagó. La plataforma tiene que avisarte antes de comunicar tus datos.

Advertencia clave: la cifra que recibe la AEAT es lo que la plataforma te abona, neto de comisiones y fechado por el cobro, mientras que tu 303 sigue el devengo del IVA. Por eso rara vez coincide al céntimo con tus bases imponibles. Lo que importa es que puedas conciliar una cifra con la otra, trimestre a trimestre, y justificar cada diferencia: comisiones, IVA, devoluciones, desfases de cobro o ventas en las que Amazon es sujeto pasivo.

El umbral de exclusión: 30 ventas y 2.000 €

El anexo del RD 117/2024 considera vendedor excluido a aquel con el que la plataforma haya facilitado, mediante la venta de bienes, menos de treinta actividades por las que el total cobrado no haya superado los 2.000 euros en el año. Deben darse las dos condiciones a la vez:

Quedar fuera del 238 no te exime de declarar. El umbral es de información, no de tributación. Si vendes con habitualidad, lo que marca tus obligaciones es la normativa del IVA y del IRPF: lo explicamos en vender en Amazon como particular o autónomo.

Qué puede hacer la AEAT con esos datos

Las directrices del Plan de Control Tributario y Aduanero de 2026 (Resolución de 11 de marzo de 2026, publicada en el BOE) documentan dos usos:

1. Asistencia y análisis de riesgos. La información sobre lo cobrado a través de plataformas «permite ofrecer datos fiscales a los contribuyentes y llevar a cabo un análisis de riesgos más completo», así como actuaciones de selección, comprobación e investigación.
2. Control del IVA en el comercio electrónico. Para detectar operadores que no cumplen en España sus obligaciones de IVA, la AEAT usará, junto a las fuentes tradicionales, la información de pagos transfronterizos (CESOP) y la de los operadores de plataformas en el contexto de DAC7.

La AEAT no publica sus reglas de cruce. La tabla siguiente refleja las comparaciones lógicas que conviene que tengas resueltas antes de que te pregunten:

Si vendes a consumidores de otros países de la UE, recuerda que esas ventas pueden ir en el Modelo 369 y no en el 303. Tenlo en cuenta al conciliar.

Qué hacer si recibes una carta o un requerimiento

1. Identifica qué te han enviado. No es lo mismo una comunicación informativa que un requerimiento de información o el inicio de un procedimiento. La LGT permite abrir una verificación de datos cuando lo declarado no coincide con los datos que obran en poder de la Administración (art. 131.b) y una comprobación limitada para examinar esos datos y tus registros (art. 136). El documento indica el impuesto, el periodo y el plazo. En los requerimientos de información, el plazo no puede ser inferior a 10 días desde el día siguiente a la notificación (art. 55 del Reglamento General de gestión e inspección, RGAT).
2. Reúne la documentación del periodo: el informe de transacciones sujetas a IVA, los informes de pagos de Amazon, las facturas de comisiones y tus libros registro.
3. Concilia trimestre a trimestre lo que te pagó la plataforma con lo declarado. Si no cuadra, localiza el motivo: en tu informe de Amazon no cuadra con el 303 o el 369 están los desajustes más habituales.
4. Contesta en plazo por la sede electrónica, con una explicación breve y ordenada y los documentos que la justifican.
5. Si detectas un error, cuenta con que ya no es voluntario. El recargo reducido del art. 27 LGT solo existe cuando presentas sin requerimiento previo. Una vez notificado, la regularización puede llevar sanción, así que valóralo con tu asesor.

La mejor defensa es adelantarse: revisar cada trimestre que lo cobrado en Amazon encaja con lo declarado y, si falta algo, regularizarlo antes de que llegue la carta. Tienes las fechas en el calendario fiscal del vendedor de Amazon.

Llegar con los números conciliados

Lo que la AEAT recibe por DAC7 es una foto de tus cobros. Lo que tú declaras sale de tus ventas. Fiscamazon convierte el informe de transacciones sujetas a IVA de Amazon en borradores de 303, 349 y 369 con trazabilidad fila a fila, de modo que puedes explicar qué parte de lo cobrado va a cada modelo y por qué. Solicita acceso anticipado para probarlo con tus propios informes.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Consulta la normativa vigente y las preguntas frecuentes del Modelo 238 en la sede electrónica de la AEAT antes de tomar decisiones.