Importar stock para FBA: EORI, IVA de importación y diferido

TL;DR: Para importar stock desde fuera de la UE hacia FBA necesitas un EORI. El IVA de importación se liquida en la aduana sobre el valor en aduana y, si eres empresario, es deducible con el DUA. Si tributas en periodo mensual y ejerces la opción, puedes diferir ese IVA a tu modelo 303 (art. 167.Dos LIVA) y neutralizar el impacto de caja. Ojo: importar no es lo mismo que una adquisición intracomunitaria ni que el IOSS de ≤150 €.

EORI: qué es y cómo obtenerlo

El EORI (Economic Operators Registration and Identification) es el número único con el que las aduanas de la UE te identifican como operador. Sin EORI no puedes importar: no podrás presentar el DUA ni figurar como importador de la mercancía.

En España, el EORI se vincula a tu NIF y puede solicitarse ante la AEAT. Si ya tienes actividad de comercio exterior es posible que se te haya asignado automáticamente; puedes comprobar su validez en el sistema de consulta EORI de la Comisión Europea.

Error típico: dejar el EORI para el último momento y descubrir en aduana que la mercancía no puede despacharse a tu nombre. Solicítalo antes de que salga tu primer contenedor.

IVA de importación: cómo se liquida y se deduce

Cuando la mercancía entra en la UE se presenta un DUA de importación y se liquida:

• Los aranceles que correspondan según la partida arancelaria.
• El IVA de importación, calculado sobre la base imponible en aduana (valor de la mercancía + gastos hasta el primer punto de destino + los propios aranceles).

Si eres empresario o profesional y destinas el stock a tu actividad con derecho a deducción, ese IVA de importación es deducible. El documento que acredita la deducción es el DUA: consérvalo siempre junto con la factura del proveedor y los justificantes de transporte.

IVA diferido de importación (la casilla del 303)

Por defecto, el IVA de importación se paga en la aduana, lo que supone un desembolso antes de poder deducirlo en tu declaración. Para evitar ese coste financiero existe el IVA diferido de importación (art. 167.Dos LIVA).

Con el diferimiento, no pagas el IVA en aduana: lo incluyes en tu modelo 303, donde lo ingresas y lo deduces en la misma autoliquidación. Si tienes pleno derecho a deducción, el efecto de caja tiende a neutralizarse.

Requisitos habituales:

| Requisito | Detalle | | --- | --- | | Periodo de liquidación mensual | Estar inscrito en el REDEME (devolución mensual) | | Ejercer la opción | Se solicita en el plazo previsto (normalmente en noviembre para el año siguiente, o al alta) | | Consignar en el 303 | El IVA de importación se recoge en la casilla específica de cuota de importación con diferimiento |

Importante: el diferimiento exige periodo mensual. Si liquidas trimestralmente, en general no puedes acogerte y seguirás pagando el IVA en aduana. Verifica los requisitos y plazos vigentes en la AEAT antes de optar.

En qué se diferencia del IOSS y de las adquisiciones intracomunitarias

Es fácil mezclar tres figuras que no son lo mismo:

• Importación ordinaria (con EORI): entrada de mercancía desde fuera de la UE, pasa por aduana, liquidas aranceles + IVA de importación. Es lo habitual cuando traes stock a granel para FBA.
• IOSS (≤150 €): régimen para importaciones de valor intrínseco igual o inferior a 150 €, orientado a ventas B2C a consumidores; no cubre aranceles y tiene reglas propias. Lo detallamos en IOSS para envíos ≤150 €.
• Adquisición intracomunitaria: compra a un proveedor de otro país de la UE, sin aduana. Con NIF-IVA en el ROI/VIES se aplica inversión del sujeto pasivo. Antes, valida siempre a tu proveedor en VIES.

Si haces compras de oportunidad para revender, revisa también retail arbitrage e IVA de importaciones.

Checklist antes de tu primera importación FBA

1. Solicita y verifica tu EORI vinculado al NIF.
2. Confirma la partida arancelaria y los aranceles aplicables.
3. Decide si te interesa el IVA diferido (requiere REDEME y opción).
4. Guarda el DUA, la factura del proveedor y el transporte para deducir.
5. Si Amazon reparte tu stock por la UE, revisa tus obligaciones de IVA local.

Puedes preparar tus modelos de IVA a partir del informe de transacciones de Amazon en app.fiscamazon.com.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Verifica la normativa vigente en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.