Modelo 036 y Amazon: cuándo debes tocar el censo por ventas a distancia y OSS

TL;DR: si pasas a tributar en destino tus ventas a distancia a otros países de la UE, porque superas 10.000 € o porque optas por ello, debes comunicarlo con el modelo 036 (casilla 138, opción en la página 7, apartado 11 A). El alta en la ventanilla única es otra cosa: se hace con el modelo 035. Desde el 3 de febrero de 2025 el 037 ya no existe: todo trámite censal va por el 036.

Muchos vendedores preguntan por el Modelo 303, el 369 o el 349, pero olvidan una pieza previa: el censo.

Cuando un vendedor de Amazon pasa de operar solo en España a vender a consumidores de otros países de la UE, a menudo no cambia solo el modelo de IVA. También puede cambiar la declaración censal que debe comunicar a la AEAT.

Adiós al 037: todo va por el 036

La Orden HAC/1526/2024 suprimió el modelo 037 de declaración censal simplificada. Desde el 3 de febrero de 2025, las altas, modificaciones y bajas en el censo de empresarios, profesionales y retenedores se presentan con el 036. Si tu documentación o tu gestoría aún hablan de «036/037», el trámite actual es solo el 036.

Qué modelo toca en cada caso

Cuándo aparece el modelo 036 en un vendedor de Amazon

La AEAT tiene una pregunta frecuente muy útil sobre ventas a distancia y regímenes especiales del comercio intracomunitario. Ahí aclara dos cosas importantes:

• si superas los límites y debes tributar en destino, debes presentar declaración censal (modelo 036);
• si no has superado el límite, pero optas por tributar en destino, también debes comunicarlo con el 036, indicando el país de destino.

Según la guía práctica del 036, la casilla 138 («regímenes especiales del comercio intracomunitario») se marca cuando se sobrepasa o no se llega al límite de 10.000 € y para poder consignar la opción por tributación en destino en la página 7, apartado 11 A) del modelo.

Fuentes oficiales:

• AEAT · Ventas a distancia y declaración censal
• AEAT · Casilla 138 del modelo 036
• AEAT · Régimen de la Unión (OSS)

Qué significa «superar el umbral» en la práctica

La regla del art. 73 LIVA para ventas a distancia intracomunitarias es esta:

• el límite es de 10.000 € (sin IVA) para el total de ventas a distancia de bienes y ciertos servicios B2C a otros países de la UE;
• se mira el año anterior y, en cuanto se supera durante el año en curso, las ventas que siguen ya tributan en destino;
• el límite no se aplica si vendes desde un almacén situado en otro Estado miembro, algo habitual en Pan-EU;
• la opción por tributar en destino sin superar el umbral comprende, como mínimo, dos años naturales.

A partir de ahí, el Modelo 369 puede convertirse en la vía para declarar esas ventas por ventanilla única, previa alta con el 035. Amplía en el umbral de 10.000 €.

El 036 no sustituye al 035 ni al 369. Comunicar en el censo que tributas en destino no te da de alta en la ventanilla única, y darte de alta en el 035 no actualiza tu situación censal en el 036.

Cuándo lo miraría una gestoría

Un despacho suele revisar el 036 cuando detecta alguno de estos síntomas:

• el vendedor ya vende a consumidores de Francia, Alemania o Italia;
• el cliente dice «estoy en OSS», pero no hay rastro del 035 ni de la situación censal correspondiente;
• el importe B2C fuera de España ya no es anecdótico;
• hay stock en almacenes de otros países;
• el vendedor mezcla ventas españolas y ventas en la UE sin separar bien qué bloque tributa dónde.

Errores típicos

1. Pensar que todo empieza en el 369

No. Antes del 369 hay una decisión censal (036) y un alta en el régimen (035).

2. Seguir tratando todo como IVA español

Si vendes a distancia en la UE y ya tributas en destino, no basta con arrastrar esas ventas al 303 como si nada hubiera cambiado: en el 303 solo se informa su importe (casilla 123) y el IVA de destino va al 369.

3. Confundir ventas B2C UE con B2B intracomunitario

Una venta a un consumidor de otro país de la UE no es un 349. Una venta B2B a un cliente con NIF-IVA válido sí exige otro tratamiento: exención, alta en el ROI y 349.

Qué debería devolver una herramienta como Fiscamazon

Si estás entrando en ventas a distancia en la UE, la herramienta debería ayudarte a responder, como mínimo:

• si ya estás en un escenario de tributar en destino;
• si tiene sentido revisar el alta o la modificación censal;
• qué parte del periodo apunta al 303;
• qué parte apunta al 369;
• y qué no debe mezclarse con ventas españolas puras.

Conclusión

El modelo 036 no suele ser la búsqueda más popular del vendedor de Amazon, pero es una pieza importante cuando cambias de operativa y entras en ventas a distancia o ventanilla única.

Por eso conviene no pensar en Amazon solo como «qué modelo presento», sino como una secuencia:

operativa real → situación censal → régimen aplicable → modelo correcto.

Si quieres ver esa secuencia de forma más visual, revisa también el mapa interactivo de fiscalidad Amazon. Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Comprueba la guía vigente del modelo 036 en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.